天津代理营业执照分享合伙企业股东所得如何缴纳所得税

2022-03-28 16:33:29 29

天津代理营业执照表明,作为一个特殊的法人主体,合伙企业本身并不是所得税的纳税纳税义务人,但作为一个独立的法人主体,它与纳税义务密切相关。首先,我们介绍了合伙企业后税的纳税原则。

天津代理营业执照分享合伙企业股东所得如何缴纳所得税

什么是合伙企业的先分后税?根据《财政部税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号):

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定,现将合伙企业合伙人所得税问题通知如下:本通知所称合伙企业,是指依照中国法律、行政法规设立的合伙企业。合伙企业以每个合伙人为纳税义务人。合伙人为自然人,缴纳个人所得税;合伙人为法人和其他组织,缴纳企业所得税。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则。

具体应纳税所得额的计算,按照《个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]No.91)和《财政部税务总局关于调整个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准的通知》(财税[2008]No.65)的有关规定执行。

前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和当年企业保留的收入(利润)。

合伙企业税前分配是指合伙企业应纳税所得额按一定比例分配,应当按照合伙协议、合伙人协商决定、合伙人实收比例、平均分配顺序确认应纳税所得额分配比例。作为合伙企业的主体,它本身不是所得税的纳税人,但根据合伙人的不同类型,自然人应当缴纳个人所得税,法人和其他组织应当缴纳企业所得税。

需要注意的是,即使合伙企业账面上保留的利润没有实际分配,在实际层面,也将被视为分配,合伙人计算支付收入。

根据先分后税的政策依据,《财政部税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的通知》(财税〔2000〕91号):第四条个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每个纳税年度的总收入减去成本、费用和损失后的余额,作为投资者的个人生产经营收入。

前款所称收入总额,是指企业从事生产经营和生产经营活动所取得的收入,包括商品(产品)销售收入、经营收入、劳务收入、工程价格收入、财产租赁或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知(国税函[2001]号。84):

个人独资企业和合伙企业对外投资的利息、股息和股息征税。个人独资企业和合伙企业对外投资的利息或股息和股息不包括在企业收入中,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息和股息所得,按照利息、股息、股息所得的应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或股息的,按照《通知》附规定的第五条精神确定各投资者的利息、股息和股息所得,按照利息、股息、股息所得的应税项目计算缴纳个人所得税。

区分经营收入和其他收入,综上所述,合伙企业收入类型的划分需要区分经营收入和其他收入。

如果属于营业收入配,自然人股东按个体工商户营业收入计算应纳税所得额,法定股东正常计入投资收入,计算企业所得税;其他收入中股息分配的,自然人股东按股息分配计算应纳税所得额,法定股东仍计入投资收入,计算企业所得税。

注:此时法人股东取得的投资收益不属于居民企业之间的投资,不能享受居民企业之间投资收入的企业所得税免税政策。因为它是一个间接的结构,而合伙企业也不是一个居民企业!


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