天津代理记账公司提示叠加享受优惠,速算有小方法

2022-03-30 15:30:09 40

天津簿记公司可享受企业所得税优惠,是企业所得税终结算的重要内容,特别是可享受项目所得减半企业所得税,可享受企业所得税优惠税率,如何计算叠加免税优惠金额,然后准确计算应纳税额,是关键、困难的工作。

天津代理记账公司提示叠加享受优惠,速算有小方法

事实上,掌握一定的小方法,企业可以更快地得到结果。

A公司从事鼓励的工业项目。2021年总资产和员工人数符合小型微利企业条件,税收调整后收入400万元。其中,300万元是符合减半征收条件的花卉种植项目收入。A公司以往年度结转亏损为0,不享受其他减免所得税的优惠政策。

根据现行规定,甲公司能否享受税收优惠政策?享受减免优惠金额是多少?应纳税额是多少?

分析:根据《企业所得税法实施条例》,从事花卉、茶叶等饮料作物和香料作物种植的企业所得税减半。

根据《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第12号)和《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号),《税务总局关于实施支持小微企业和个体工商户发展所得税优惠政策的公告》(税务总局公告2021年第8号)等税收政策规定,小微企业年应纳税所得额不超过100万元,超过100万元但不超过300万元的,减按12.5%和50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

在这种情况下,A公司获得了花卉种植项目的收入,可以享受企业所得税减半的优惠待遇;A公司符合小微利企业条件,也可享受小微利企业所得税优惠待遇。

根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)和《财政部税务总局关于实施企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号),企业所得税过渡优惠政策与新税法和实施条例规定的优惠政策交叉的,企业选择实施惠政策,不得叠加享受,一经选择不得变更。所谓不得叠加享受、一经选择不得变更的税收优惠,仅限于企业所得税过渡优惠政策、企业所得税法及其实施条例规定的定期减免税和减税税率税收优惠。企业所得税法及其实施条例规定的税收优惠,企业符合规定条件的,可以同时享受。这意味着,像A公司这样的情况可以同时享受。

从企业所得税的计算原则来看,项目所得减半征收企业所得税的享受顺序应先于企业所得税的优惠税率。因此,A公司应首先选择适用于花卉种植项目所得减半的优惠政策,然后适用于小型微利企业所得税优惠政策。

企业选择叠加享受税收优惠,有时部分所得不仅享受项目所得减半征收企业所得税,而且享受企业所得税优惠税率,如本案例,A公司部分所得减半纳入应纳税所得额,减半适用所得税税率。在实践中,应采用合理的计算方法,消除重复享受税收减免优惠的部分。这个计算过程是叠加享受减免优惠金额调整。

结合《税务总局关于企业所得税年度终结算的公告》(税务总局2021年第34号)的有关规定,企业可以通过一定的小方法快速计算调整金额。


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